大企业集团如何选择财务管理模式

财务管理模式，作为规范和处理母公司、子公司和其他成员企业之间财务权限和分配关系，是企业集团各项财务活动的前提，企业集团选择的财务管理模式合适与否，直接关系到企业集团财务管理的成败与企业集团的兴衰存亡。

美国企业集团公司财务管理商业模式。从资产关系和法律角度看，美国的企业集团公司大多是由一个控股公司母公司和一批独资企业或控股公司的子公司组成。如美国电话电报公司在国内有非企业企业法人的19个经营单位和1个格雷研究所，在国外有19个头公司，均为分立的企业企业法人。数据设备公司(BEC)在国内有3个制造工厂和若干技术应用中心，均为非企业企业法人的营业网点，在国外有50多个头公司，均为分立的企业企业法人。美国企业集团公司财务管理商业模式受到市场化程度、企业产业发展开发周期、企业规模等相关因素的制约，更倾向于中央集权管理。

从产业发展历程来看，美国的企业集团公司财务管理在体制上大体经历了一个从集权到中央集权，再到中央集权与集权并重的过程。20世纪40二十世纪末以前，公司组织管理体制极为致密，50二十世纪以后，随著公司规模的扩大，为了加强幺公司的管理，圣戈当县的组织管理体制极为流行。到了80二十世纪，国际竞争十分激烈，公司规模、业务市场不断扩大，重大决策的复杂程度日益严重，中央集权与集权并重的组织管理体制更适合企业集团公司的产业发展。财务管理

韩国企业集团公司财务管理商业模式。韩国企业集团公司的财务管理推行依产权关系由上而下授权、按责任层级自上而下重大决策的监督机制。其重大决策层级一般有三层：一为副社长会，属于细长式企业集团公司的最高权力机构；二为常务董事会，为横向式企业集团公司股东大会之下的最高重大执行机构；三为部长会，为横向式企业集团公司的底层重大执行机构。

其运作方法一般是有关企业投资、筹集资金以及收入重新分配的财务重大决策，圣索弗基层财务职能部门报请经理人员做出，然后逐次上报汇整，由上一级重大决策职能部门根据各级重大决策职权及母(子)公司经营发展战略作出批准或认可的决定，重大决策职权依据集团公司类型大小不一。这种重大决策监督机制既考量子公司的利益，又在集团公司内统一规划，在财务上采取一致行动。韩国企业集团公司普遍推行主银行制或母女公司制，两种形式均对财务监督非常重视，采用由上而下、内外结合制。

韩国企业集团公司财务管理商业模式。财务管理韩国企业集团公司的产业发展与中央政府的作用密切相关，韩国中央政府出台了一系列针对企业集团公司的政策优惠：免收税收、提供宽松的融资自然环境、中央政府间接注资于企业等，虽然这些政策优惠极大地促进了企业集团公司的产业发展，但也种下了安全隐患，容易引致韩国的企业集团公司在收缩中较少考量市场自然环境而引致盲目跟风，高债务问题严重。

1985-1987年，韩国大企业集团公司的债务率分别达83.5%、78.1%、76.9%，韩国前30家企业集团公司中有10家企业集团公司的债务率超过500%。由于中央政府的过度保护，韩国对企业债务规模的约束监督机制脆弱，银行对企业放贷往往只看有无上级领导重要批示及口头担保，而不注重企业中诚信状况和借款人能力，引致一些大型企业集团公司随著规模的急剧收缩，债务比率快速上升，负担加重，利润率低，抗风险能力弱，最终快速走向破产。此外，韩国的企业集团公司大多优先选择的是多元化经营发展战略，较少把精力下注于产品和技术革新，难以深处向做好主业，忽视了企业的财务管理，引致财务结构极不合理。

综上可知，企业集团公司财务管理商业模式上的优先选择应立足于企业的生存产业发展，并根据实际情况及时合理地进行调整，消除威胁企业持续产业发展的安全隐患。财务管理商业模式的优先选择关系到企业的运行产业发展，企业集团公司应着眼于财务实践，逐一研究具体财务问题，深入细致地进行公司财务现状的分析，结合公司经营特点适时完善财务管理商业模式，体现实用性原则。并且，随著企业内外经济自然环境的变化，在财务管理商业模式优先选择上应将连贯性和灵活性并重，体现适应性原则。

此外，在科学合理的组织结构和规范完整的内部管理体制基础上，集团公司要根据内部各层级和集团公司核心企业所持有的股权，科学界定母、子公司的责、权、利关系，实现高效率的控制和监督，规范集团公司理财行为。财务管理

建立依存互动的利益重新分配体系同样也很重要。企业集团公司的重新分配方式应视母、子公司及其他成员企业的联结关系而定，不应搞一刀切，对于以控股公司、参股形式组建的母女公司，应以返还投资收益的方式，兼顾集团公司整体利益和成员利益；对于母公司的营业网点或分公司，应以承包或租赁的方式按一定的投资回报率，向母公司上交利润；对于没有明确投资关系的内部行政型公司，可采用固定基数比例向母公司上交；而对于集团公司内部成员之间的交易，则采用公平原则制定内部转移价格，最终在集团公司整体利益最大化的基础上，实现成员企业个体利益的最大化，从而在整体和个体间形成一种依存互动的利益重新分配体系。

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